№ 6406-У от 10.04.2023 Указание Банка России «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)»

Банк просит уточнить порядок раскрытия ГКО БГ [1] информации о НКЛ [2] и ПКЛ [3] с целью ее корректного представления в формах отчетности и в составе информации о рисках [4] начиная с отчетности на 1 января 2026 года.

Вопрос 1.

До 01.01.2026 ГКО БГ раскрывали информацию только о НКЛ и только в составе информации о рисках банковской группы, а именно – в строках 15—17 раздела 1 [5] и разделе 3 [6] формы 0409813 [7], установленной Указанием № 6406-У [8], раскрывалась информация о НКЛ, рассчитанном на консолидированной основе как среднее арифметическое значений соответствующих статей за каждый операционный день квартала. Информацию о ПКЛ, который рассчитывается на индивидуальной основе и представляется в Банк России по форме 0409122 [9], ГКО БГ не раскрывали.

Начиная с отчетности на 01.01.2026 системно значимые ГКО БГ в строках 15—17 раздела 1 формы 0409813 раскрывают информацию о НКЛ, рассчитанном на консолидированной основе по состоянию на отчетную дату, а в разделе 3 формы 0409813 системно значимые КО [10] раскрывают информацию о ПКЛ, рассчитанном на индивидуальной основе как среднее арифметическое значений показателей его расчета за каждый операционный день отчетного квартала.

Правильно ли Банк понимает, что поскольку ПКЛ рассчитывается на индивидуальной основе, системно значимые КО, которые одновременно являются ГКО БГ, раскрывают ПКЛ в разделе 3 формы 0409813, формируемой на индивидуальной основе в составе годовой и промежуточной БФО [11], а в форме 0409813, формируемой на консолидированной основе в составе информации о рисках банковской группы, заполняют только строки 15—17 раздела 1, раскрывающие НКЛ на отчетную дату, и не заполняют раздел 3? Будут ли в этом случае сделаны соответствующие настройки форм 0409813 и 0409813G в ПП «Дельта» [12]?

Вопрос 2.

В соответствии с Указанием № 6406-У строки 15—17 раздела 1 формы 0409813 заполняются как на отчетную дату, так и на четыре предыдущие отчетные даты, раздел 3 — данными как за отчетный квартал, так и за предыдущие отчетные кварталы текущего года (на 1 апреля – за первый квартал, на 1 июля – за первый и второй кварталы, на 1 октября – за первый, второй и третий кварталы, на 1 января – за четыре квартала отчетного года).

Поскольку до 01.01.2026 применялся иной порядок расчета и представления НКЛ для целей раскрытия (величина, полученная на основе средних арифметических значений компонентов его расчета), в каком порядке следует заполнять строки 15—17 раздела 1 формы 0409813, включая дополнительно вводимые в 2026 году строки 15(1) и 15(2), за четыре предшествующие отчетные даты – 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября 2025 года:

значениями, ранее раскрытыми в строках 15—17 на указанные даты, или

значениями НКЛ на указанные даты на основе раздела V формы 0409805 [13], или

дополнительно рассчитать значения НКЛ на указанные даты в соответствии с Положением № 864-П?

Поскольку информация о ПКЛ ранее не раскрывалась, в каком порядке по состоянию на 01.01.2026 следует заполнять раздел 3 формы 0409813 за предыдущие отчетные кварталы 2025 года:

по данным формы 0409122 дополнительно рассчитать средние арифметические значения соответствующих статей раздела 3 для первого, второго и третьего кварталов 2025 года, или

не заполнять раздел 3 за предыдущие отчетные кварталы 2025 года?

Вопрос 3.

На текущий момент ГКО БГ раскрывают информацию о рисках на консолидированной основе в объеме, предусмотренном Указанием № 4482-У, в том числе главой 14 раздела X [14] приложения к данному Указанию в части объема раскрытия информации о НКЛ. При составлении информации о рисках на индивидуальной основе ГКО БГ руководствуются пунктом 1.2 Указания № 4983-У [15], согласно которому КО, которые одновременно являются ГКО БГ, на индивидуальной основе вправе раскрывать сокращенный перечень информации, в который не входит информация, предусмотренная главной 14 раздела X приложения к Указанию № 4482-У. На сайте Банка России был размещен проект изменений в Указание № 4482-У, который только с 01.01.2027 уточняет порядок раскрытия НКЛ применительно к действующим правилам его расчета, а также предусматривает раскрытие информации о количестве отчетных дат квартала, по состоянию на которые используются данные для расчета средней арифметической величины ПКЛ. Проект отменяет пункт 1.2 Указания № 4983-У, но дополняет само Указание № 4482-У аналогичным пунктом 4.4, при этом не дополняет его ссылкой на главу 14 раздела X для целей раскрытия ПКЛ в информации о рисках на индивидуальной основе.

Планирует ли Банк России направить рекомендации об объеме и порядке раскрытия информации о НКЛ и ПКЛ на период до вступления в силу изменений нормативных документов, регулирующих раскрытие информации о рисках на индивидуальной и (или) консолидированной основе?

Планирует ли Банк России в финальной редакции изменений в Указание № 4482-У соответствующим образом дополнить пункт 4.4, что позволит ГКО БГ раскрывать инaформацию, предусмотренную для ПКЛ, в информации о рисках на индивидуальной основе?

от 24.02.2026 № 6406-U-813-2026/1

В части составления формы 0409813.

По вопросу 1. Позиция Банка верна. Необходимые изменения в 
ПП «Дельта» будут внесены в общеустановленном порядке.

По вопросу 2. В строках 15—17 [16] раздела 1 формы 0409813 по состоянию на 01.01.2026 значения норматива НКЛ и компонентов его расчета подлежат отражению только в графе 4 (на отчетную дату), при этом графы 5—8 (даты завершения предшествующих отчетных периодов) не заполняются ввиду отсутствия сопоставимых данных [17]. Графы 4 – 8 по строкам 15—17 раздела 1 формы 0409813 будут заполняться КО (в том числе являющимися ГКО БГ) в последующие отчетные даты по мере накопления данных о НКЛ, рассчитанном в соответствии с Положением № 864-П: в отчетности по состоянию на 01.04.2026 подлежат заполнению графы 4 и 5, на 01.07.2026 – графы 4—6 и так далее.

Информация по разделу 3 формы 0409813, составляемому только на индивидуальной основе, по состоянию на 01.01.2026 представляется только за IV квартал 2025 года, дополнительные графы (за другие кварталы 2025 года) не добавляются. Начиная со следующей отчетной даты (т е. с 01.04.2026) КО при составлении раздела 3 формы 0409813 руководствуются абзацем 3 пункта 9 Порядка [18], а именно, дополняют раздел 3 формы необходимым количеством граф для отражения информации о ПКЛ на предыдущие отчетные даты.

Информацию о применении вышеуказанных подходов к составлению формы 0409813 полагаем необходимым отразить в пояснительном примечании к форме.

В части составления информации о рисках.

По вопросу 3. До вступления в силу изменений в главу 14 раздела X, предусмотренных Указанием № 7277-У [19] (с 01.10.2026), сведения о НКЛ и ПКЛ в составе информации о рисках по состоянию на отчетные даты 01.01.2026, 01.04.2026, 01.07.2026, 01.10.2026 полагаем целесообразным отражать в следующем порядке.

ГКО БГ, которая обязана соблюдать предельное значение норматива Н26, установленное пунктом 1.5 Положения № 864-П, при отражении информации, предусмотренной главой 14 раздела X:

в составе информации о рисках на консолидированной основе — приводит ссылку на строки 15 – 17 раздела 1 формы 0409813, составляемой на консолидированной основе [20];

в составе информации о рисках на индивидуальной основе – приводит ссылку на раздел 3 формы 0409813 (в составе БФО).

КО, которая обязана соблюдать предельное значение норматива Н27, установленное пунктом 1.5 Положения № 864-П, в составе информации о рисках на индивидуальной основе приводит ссылку на строки 15 – 17 раздела 1 и раздел 3 формы 0409813, составляемой на индивидуальной основе.

Вышеуказанные сведения сопровождаются текстовой информацией, предусмотренной подпунктами 14.2.1 – 14.2.8 пункта 14.2 главы 14 раздела X, с учетом следующего:

информация, предусмотренная подпунктом 14.2.1 (о количестве отчетных дат квартала, по состоянию на которые используются данные для расчета средней арифметической величины), приводится в отношении ПКЛ;

вместо сведений, предусмотренных подпунктом 14.2.6 (о прочих притоках и оттоках денежных средств, входящих в расчет НКЛ), приводится информация о существенных ожидаемых оттоках и притоках денежных средств, включенных в расчет чистого ожидаемого оттока денежных средств, а также о существенных требованиях и обязательствах, включенных в расчет сальдо операций на финансовом рынке, в составе НКЛ в соответствии с Положением № 864-П. Критерии существенности ожидаемых оттоков и притоков денежных средств (требований и обязательств) определяются ГКО БГ самостоятельно.

С учетом изложенного порядка корректировка проектируемого подпункта 4.4 Указания № 4482-У не требуется.

^[1] Головные кредитные организации банковской группы (далее – ГКО БГ).

^[2] Норматив краткосрочной ликвидности, рассчитываемый в соответствии с Положением Банка России от 31.07.2025 № 864-П «О порядке расчета системно значимыми кредитными организациями норматива краткосрочной ликвидности, о его предельном значении и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением» (далее – НКЛ, Положение № 864-П).

^[3] Показатель краткосрочной ликвидности, рассчитываемый в соответствии с Положением Банка России от 30.05.2014 № 421-П «О порядке расчета показателя краткосрочной ликвидности («Базель III»)» (далее – ПКЛ, Положение № 421-П).

^[4] Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом, установленная Указанием Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее – информация о рисках, Указание № 4482-У).

^[5] Раздел 1 «Сведения об основных показателях деятельности кредитной организации (банковской группы)» (далее – раздел 1).

^[6] Раздел 3 «Информация о расчете показателя краткосрочной ликвидности (ПКЛ)» (далее – раздел 3).

^[7] Отчетность по форме 0409813 «Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)» (далее – форма 0409813).

^[8] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации,

а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)»

(далее – Указание № 6406-У).

^[9] Отчетность по форме 0409122 «Расчет показателя краткосрочной ликвидности («Базель III»)»

(далее – форма 0409122).

^[10] Кредитные организации (далее – КО).

^[11] Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

^[12] Программный продукт «Дельта» (далее – ПП «Дельта»).

^[13] Отчетность по форме 0409805 «Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы».

^[14] Раздел X «Информация о величине риска ликвидности» приложения к Указанию № 4482-У
(далее – раздел X).

^[15] Указание Банка России от 27.11.2018 № 4983-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее – Указание № 4983-У).

^[16] В том числе строки 15(1), 15(2) — начиная с отчетности по состоянию на 01.04.2026.

^[17] Поскольку методика действующего на отчетную дату норматива была внедрена 30.10.2025.

^[18] Порядок составления и представления формы 0409813.

^[19] Указание Банка России от 12.01.2026 № 7277-У «О внесении изменений в Указание Банка России

от 7 августа 2017 года № 4482-У и в пункт 1.2 Указания Банка России от 27 ноября 2018 года № 4983-У»
(в настоящее время находится в процессе государственной регистрации в Минюсте России).

^[20] В соответствии с абзацем третьим пункта 1.1 раздела II приложения к Указанию № 4482-У.

Печать

В Указание Банка России № 6406-У [1] внесены изменения, предусматривающие новый порядок отражения данных в графах 4, 6, 6а, 7, 7а раздела 1 формы 0409155 [2].

В соответствии с Порядком [3] УОКХ [4] в графах 4—9 раздела 1 формы 0409155 отражаются по балансовой стоимости, являющейся расчетной базой для формирования РВП [5] в соответствии с Положением № 611-П [6]. УОКХ, в отношении которых кредитная организация в целях определения размера расчетного РВП применяет коэффициенты кредитного эквивалента, предусмотренные абзацами четвертым-двенадцатым подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения № 611-П (далее – ККЭ), в графах 5, 6, 7, 8, 9 раздела 1 формы 0409155 отражаются в величине номинальной стоимости, приведенной к ККЭ.

Банк просит уточнить, какой из вариантов отражения данных по УОКХ является правильным, учитывая примеры ниже:

На отчетную дату:

Остаток на лицевом счете № 91317 по договору № 1 — 1 000 000 руб.

Категория качества — 2.

Примененный ККЭ — 0,2.

Остаток на лицевом счете № 91317 по договору № 2 — 5 000 000 руб.

Категория качества — 2.

ККЭ не применялся.

Вариант 1: в разделе 1 в графе 4 указывается общая сумма (6000 тыс. руб.) по договорам № 1 и № 2; в графе 6 ‒ только сумма с учетом ККЭ по договору № 1 (200 тыс. руб.); в графе 6а ‒ только сумма по договору № 2 (5000 тыс. руб.).

Вариант 2: в разделе 1 в графе 4 указывается общая сумма (6000 тыс. руб.) по договорам № 1 и № 2; в графе 6 ‒ общая сумма по договору № 1 с учетом ККЭ и по договору № 2 (5200 тыс. руб.); в графе 6а ‒ общая сумма по договорам № 1 и № 2, рассчитанная без учета ККЭ (6000 тыс. руб.).

Вариант 3: в разделе 1 в графе 4 указывается общая сумма (6000 тыс. руб.) по договорам № 1 и № 2; в графе 6 ‒ только сумма договору № 1 с учетом ККЭ (200 тыс. руб.); в графе 6а ‒ общая сумма по договору № 1 без учета ККЭ и по договору № 2 (6000 тыс. руб.).

^[1] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)» в редакции Указания Банка России от 17.04.2025 № 7047-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 10 апреля 2023 года
№ 6406-У».

^[2] Отчетность по форме 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах» (далее – форма 0409155).

^[3] Порядок составления и представления формы 0409155 (далее — Порядок).

^[4] Условные обязательства кредитного характера (далее — УОКХ).

^[5] Резерв(ы) на возможные потери (далее — РВП).

^[6] Положение Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

от 10.02.2026 № 6406-U-155-2026/2

В соответствии с абзацем первым подпункта 2.1 Порядка в графах 4 – 9 раздела 1 формы 0409155 УОКХ отражаются по балансовой стоимости, являющейся расчетной базой для формирования РВП в соответствии с Положением № 611-П.

Таким образом, в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 УОКХ отражаются с учетом ККЭ, а в графах 6а, 7а в соответствии с макетом раздела 1 формы 0409155 – без учета ККЭ.

Печать

В Указание Банка России № 6406-У [1] внесены изменения, предусматривающие дополнение раздела 3 отчетности по форме 0409115 [2] новыми строками 1.7—1.7.7 (ссуды заемщиков – физических лиц, имеющих счета в банке кредиторе – всего / в разбивке по срокам просроченных платежей).

В пункте 12 Порядка составления и представления формы 0409115 указано:

«По строкам 1.7—1.7.7 раздела 3 отражается информация о ссудах, выданных физическим лицам, которые получают на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитной организации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей».

Банк просит разъяснить, какой вариант заполнения строк 1.7—1.7.7 раздела 3 является корректным:

в данную строку должны включаться все ссуды заемщиков-физических лиц, получающих на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитной организации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей, независимо от вида ссуды (в т ч. жилищные, ипотечные, автокредиты, иные потребительские ссуды);

в данную строку должны включаться только иные потребительские ссуды заемщиков-физических лиц, получающих на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитной организации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей.

от 22.01.2026 № 6406-U-115-2026/3

По строкам 1.7, 1.7.1—1.7.7 раздела 3 формы 0409115 подлежат отражению ссуды заемщиков, имеющих счета в банке-кредиторе [3], сгруппированные в соответствующие ПОС [4] в зависимости от продолжительности просроченных платежей по ним, минимальный размер РВП [5] по которым установлен в графе «по портфелям ссуд заемщиков, имеющих счета в банке-кредиторе» таблиц 3.1 и 3.2 пункта 5.1 Положения № 590-П [6]. Ссуды, включенные в указанные ПОС, не включаются в расчет строк 1.1–1.6, 1.8 раздела 3 формы. Такой подход соответствует абзацу шестому пункта 5.1 Положения № 590-П.

^[1] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)» в редакции Указания Банка России от 17.04.2025 № 7047-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 10 апреля 2023 года
№ 6406-У».

^[2] Отчетность по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее – форма 0409115).

^[3] Ссуды, выданные физическим лицам, которые получают на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитной организации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей (далее – ссуды заемщиков, имеющих счета в банке-кредиторе).

^[4] Портфель(и) однородных ссуд (далее – ПОС).

^[5] Резерв(ы) на возможные потери.

^[6] Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение № 590-П).

Печать

Банк просит разъяснить порядок составления отчетности по формам 0409110 [1] и 0409807 [2], а именно:

1. Правильно ли Банк понимает, что расшифровка S211/1.4 [3] формы 0409110 всегда принимает отрицательное значение, при этом:

- увеличивая статью 19 «Прочие операционные доходы»;

- увеличивая статью 21 «Операционные расходы» формы 0409807?

2. Правильно ли Банк понимает, что расшифровка S411/4 [4] формы 0409110, принимающая положительное значение:

- увеличивает статью 4 «Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:»;

- увеличивает статью 21 «Операционные расходы» формы 0409807?

от 25.12.2025 № 6406-U-807-2025/2

По вопросу 1. Значение расшифровки S211/1.4 раздела II [5] формы 0409110 отражается в форме в виде неотрицательного числа (по модулю), в связи с чем указанная расшифровка подлежит включению в расчет показателей статей 19 «Прочие операционные доходы» и 21 «Операционные расходы» формы 0409807 со знаком «плюс».

По вопросу 2 позиция Банка верна. Соответствующие изменения внесены в правила контроля входящей информации по форме 0409807 в части расшифровок S211/1.4 и S411/4.

Одновременно отмечаем, что внесение изменений в текущую редакцию формы 0409807 в части корректировки алгоритма составления представляется нецелесообразным в связи с вступлением в силу с 01.01.2027 ее новой редакции, предусматривающей иную структуру ОФР [6], в частности, сальдированное отражение прочих операционных доходов и расходов.

^[1] Отчетность по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее – форма 0409110) в соответствии с Указанием Банка России № 6406-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации» (далее — Указание).

^[2] Отчетность по форме 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее – форма 807) в соответствии с Указанием

^[3] Расшифровка S211/1.4 «Символ 211 отчетности по форме 0409102 в части отрицательной разницы между ценой продажи реализованных (уступленных) прав требования и их балансовой стоимостью (с учетом начисленных процентов)» (далее -  Расшифровка S211/1.4).

^[4] Расшифровка S411/4 «Символ 411 отчетности по форме 0409102 в части финансового результата от восстановления сумм резервов на возможные потери и списания корректировок резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по реализованным (уступленным) правам требования» (далее — Расшифровка S411/4).

^[5]  Раздел II «Расшифровки, используемые для формирования отчета о финансовых результатах (публикуемой формы)».

^[6] Отчет о финансовых результатах.

Печать

Банк просит разъяснить порядок составления формы 0409808 [1], установленной Указанием Банка России № 6406-У [2], в следующей ситуации.

У Банка имеются активы с пониженным коэффициентом риска в размере 85% (ссуды МСП [3]). В подразделе 2.1 [4] раздела 2 формы 0409808 в рамках строки 2.1 «с пониженными коэффициентами риска, всего, в том числе:» предусмотрен закрытый перечень строк (2.1.1—2.1.6), в которых отражаются активы с конкретным коэффициентом риска. Строка для отражения активов с коэффициентом риска 85% в форме 0409808 не предусмотрена.

Каким образом Банку необходимо отражать в форме 0409808 активы с пониженным коэффициентом риска 85%?

от 05.12.2025 № 6406-U-808-2025/1

Необходимые изменения в подраздел 2.1 в целях его актуализации в соответствии с уточненными коэффициентами риска, предусмотренными Инструкциями № 220-И [5] и № 221-И [6], будут внесены в общеустановленном порядке.

До реализации указанных изменений информацию об активах с коэффициентом риска 85% рекомендуем отражать по строке 2.1 без отражения по подстрокам 2.1.1 – 2.1.6 подраздела 2.1.

Также отмечаем, что информация о стоимости таких активов и величине сформированных по ним РВП [7] приводится в пояснительном примечании к форме 0409808.

^[1] Отчетность по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)» (далее – форма 0409808).

^[2] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

^[3] Субъекты малого и среднего предпринимательства.

^[4] Подраздел 2.1. «Кредитный риск» раздела 2 «Сведения о величине кредитного, операционного и рыночного рисков, покрываемых капиталом» формы 0409808 (далее – подраздел 2.1).

^[5] Инструкция Банка России от 26.05.2025 № 220-И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности собственных средств (капитала) банков с универсальной лицензией и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением».

^[6] Инструкция Банка России от 26.05.2025 № 221-И «Об обязательных нормативах банков с базовой лицензией и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением».

^[7] Резервы на возможные потери.

Печать

Банк просит разъяснить порядок отражения невозмещаемых заблокированных активов (далее – НЗА) в форме 0409115 [1], установленной Указанием № 6406-У [2].

Согласно Порядку составления и представления формы 0409115 в строке 4.2.2 раздела 1 отражаются активы (кроме ссуд), классифицированные с учетом принятого уполномоченным органом управления (органом) КО [3] решения о неухудшении оценки финансового положения, качества обслуживания долга, а также категории качества актива и (или) категории качества обеспечения в связи с введением мер ограничительного характера.

До конца 2024 года с учетом Информационного письма Банка России [4] уполномоченным органом управления Банка (Правлением) принималось решение не учитывать при вынесении профессионального суждения до 30.12.2024 фактор блокирования по НЗА. Согласно Информационному письму Банка России информация о решениях, принятых в соответствии с ним, и обоснование таких решений было рекомендовано направлять в Банк России (структурное подразделение Банка России) в порядке, установленном пунктом 3.10 Положения Банка России № 590-П [5], одновременно с формой 0409115.

В настоящее время Банк формирует резерв по НЗА в соответствии с Решением [6], которое определяет минимально допустимый размер резерва, который КО вправе создать по НЗА. В рамках применения Решения уполномоченным органом управления Банка (Правлением) не принималось отдельных решений о неухудшении оценки финансового положения, качества обслуживания долга, а также категории качества актива и (или) категории качества обеспечения в связи с введением мер ограничительного характера.

С учетом изложенного, следует ли Банку отражать в строке 4.2.2 раздела 1 формы 0409115 суммы НЗА, резервы по которым формируются в соответствии с Решением, без принятия отдельных решений о неухудшении оценки финансового положения, качества обслуживания долга, а также категории качества актива и (или) категории качества обеспечения в связи с введением мер ограничительного характера?

от 23.05.2025 № 6406-U-115-2025/2

Необходимые изменения, устанавливающие порядок отражения в форме 0409115 информации о НЗА и сформированных по ним РВП [7], предусмотрены Указанием № 7047-У [8]. До вступления в силу указанных изменений информация об НЗА, числящихся на балансе КО на отчетную дату, подлежит отражению в разделе 1 формы 0409115 в следующем порядке:

по строкам, по которым указанные активы отражались до их признания НЗА;

и одновременно по строкам 4.1.8, 4.1.8.1 (в части ссудной задолженности), по строкам 4.2.2, 4.2.2.1 (в части активов, не являющихся ссудной задолженностью).

Также отмечаем, что информация об объеме НЗА, сформированных по ним РВП и корректировках РВП до оценочного резерва под ОКУ [9] приводится в пояснительном примечании к форме 0409115.

^[1] Отчетность по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее – форма 0409115).

^[2] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

^[3] Кредитная организация (далее – КО).

^[4] Информационное письмо Банка России от 30.12.2022 № ИН-03-23/160 «О подходах к формированию резервов на возможные потери по заблокированным активам» (продлено до 30.12.2024 согласно Информационному письму от 23.09.2024 № ИН-03-23/53 «О продлении подходов, предусмотренных информационным письмом Банка России 30.12.2022 № ИН-03-23/160») (далее – Информационное письмо Банка России).

^[5] Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».

^[6] Решение Совета директоров Банка России от 22.01.2025 «О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по невозмещаемым заблокированным активам» (далее – Решение).

^[7] Резерв(ы) на возможные потери (далее – РВП).

^[8] Указание Банка России от 17.04.2025 № 7047-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 10 апреля 2023 года № 6406-У», планируемая дата вступления в силу – 01.01.2026 (в настоящее время находится на регистрации в Минюсте России).

^[9] Ожидаемые кредитные убытки.

Печать

Банк просит разъяснить порядок применения пункта 1 Порядка составления формы 0409345 [1] в части порядка включения в расчет транзитных валютных счетов, открываемых в соответствии с пунктом 2.1 Главы 2 Инструкции Банка России № 111-И [2].

Согласно Инструкции № 111-И Банк открывает резидентам (юридическим лицам и физическим лицам – индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки. При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют, соответствует транзитный валютный счет. То есть счета открываются на имя клиента в соответствии с договором и действующими нормативными документами и не являются внутренними счетами Банка.

Остатки денежных средств на транзитных валютных счетах подпадают под определение вклада, приведенного в пункте 2 статьи 2 Федерального закона № 177-ФЗ [3].

Остатки денежных средств на транзитных валютных счетах принадлежат вкладчику согласно пункту 2.2 Главы 2 Инструкции Банка России № 111-И.

В статье 5 Федерального закона № 177-ФЗ приведен исчерпывающий перечень не подлежащих страхованию денежных средств, и транзитных валютных счетов в перечне нет.

Правильно ли Банк понимает, что остатки денежных средств на транзитных валютных счетах подпадают под действие статьи 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ, подлежат страхованию и включению в форму 0409345.

от 05.11.2024 № 6406-U-345-2024/5

Толкование положений Федерального закона № 177-ФЗ не относится к компетенции Банка России. Вместе с тем считаем возможным отметить следующее.

Страхованию в системе страхования вкладов (далее — ССВ) подлежат денежные средства, размещаемые вкладчиками или в их пользу в банке на основании договора банковского вклада или договора банковского счета. Денежные средства, размещенные на банковских счетах (во вкладах), которые подлежат защите в ССВ, устанавливаются Федеральным законом № 177-ФЗ [4].

Транзитный валютный счет открывается банком одновременно с текущим валютным счетом не на основании договора банковского счета, а во исполнение нормативных требований [5] без учета волеизъявления клиента для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций. В связи с этим транзитный валютный счет не является банковским счетом по смыслу статьи 845 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, для целей страхования вкладов банки учитывают денежные средства, образующие остаток на банковских счетах (вкладах) вкладчиков, в связи с чем, денежные средства, находящиеся на транзитных валютных счетах, не подлежат страховой защите ССВ и не включаются в форму 0409345. Указанные денежные средства применительно к рассматриваемой в вопросе ситуации становятся застрахованными в рамках ССВ с момента их зачисления на текущий валютный счет.

^[1] Отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» (далее – форма 0409345).

^[2] Инструкция Банка России от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (далее – Инструкция Банка России № 111-И).

^[3] Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в баках Российской Федерации»
(далее – Федеральный закон № 177-ФЗ).

^[4] Пункт 2 статьи 2, часть 1 статьи 5, статья 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ.

^[5] Пункт 2.1 Инструкции Банка России № 111-И.

Печать

Кредитная организация, созданная в организационно-правовой форме ООО [1] (далее — КО), просит разъяснить порядок отражения информации о выплатах ее участникам в форме 0409810 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации» (далее — форма 0409810).

Поскольку уставный капитал ООО состоит из долей, данные строк 9.1. и 9.2 формы 0409810 (выплаты в виде дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям, соответственно) не могут быть заполнены, в связи с чем информация о выплатах участникам КО отражает только по строкам 9 и 21 указанной формы. Такой порядок отражения информации приводит к нарушению правила обязательного контроля входящей информации по форме 0409810 (код ошибки № 1741).

^[1] Общество с ограниченной ответственностью (далее — ООО).

от 06.08.2024 № 6406-U-810-2024/1

При составлении формы 0409810 информацию о выплатах участникам КО рекомендуем отражать по строкам 9, 9.1, 21 и 21.1 указанной формы.

Необходимые изменения в форму будут внесены в установленном порядке.

Печать

Банк просит разъяснить подход к отражению в форме 0409345 [1] вкладов (счетов) некоммерческих организаций – исполнителей общественно полезных услуг (далее – НКО ОПУ) на основании данных реестра НКО ОПУ [2].

Пример.

Исторические данные по НКО ОПУ – клиенту Банка из реестра НКО ОПУ:

Банк просит пояснить на какие даты, относящиеся к февралю 2023 года, Банк должен определять страховой статус остатков денежных средств на счетах данного клиента как подлежащие страхованию для отражения в форме 0409345 по состоянию на 01.03.2023? В частности, подлежат ли страхованию остатки на счетах данного клиента с 07.02.2023 по 08.02.2023 (с учетом того, что информация об исключении его из реестра НКО ОПУ опубликована 09.02.2023), а также за период с 22.02.2023 по 28.02.2023 (с учетом того, что информация о включении клиента в реестр НКО ОПУ опубликована 01.03.2023)?

от 31.07.2024 № 6406-U-345-2024/4

Толкование положений федеральных законов Российской Федерации, в частности, Федерального закона № 177-ФЗ [3] не относится к компетенции Банка России. Вместе с тем, считаем возможным отметить следующее.

В соответствии со статьей 5.1 Федерального закона 177-ФЗ критериями для отнесения денежных средств, размещенных на вкладах (счетах) НКО ОПУ, к застрахованным в системе страхования вкладов является наличие сведений о таких организациях в ЕГРЮЛ [4] и в реестре НКО ОПУ.

Учитывая, что внесение сведений в реестр НКО ОПУ осуществляется в течение трех рабочих дней со дня принятия уполномоченным органом решения о статусе организации [5], обновление общедоступных состояний указанного реестра производится на регулярной основе. В связи с этим для обеспечения готовности Банка сформировать реестр его обязательств перед вкладчиками на любой день по требованию Банка России и поддержания в актуальном состоянии сведений о вкладчиках [6], по нашему мнению, Банку целесообразно осуществлять сверку сведений о вкладчиках – НКО ОПУ, содержащихся в реестре НКО ОПУ, ежедневно.

При определении страхового статуса НКО ОПУ на основании реестра НКО ОПУ для составления формы 0409345 за отчетный месяц Банку необходимо использовать данные реестра НКО ОПУ, которые доступны Банку в период подготовки отчетности до установленного срока ее представления с учетом результатов ежедневной сверки сведений о вкладчиках – НКО ОПУ в соответствующем реестре.

^[1] Отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» (далее – форма 0409345).

^[2] Реестр некоммерческих организаций – исполнителей общественно полезных услуг, ведение которого осуществляет Минюст России на основании Постановления Правительства РФ от 26.01.2017 № 89 (далее – Реестр НКО ОПУ).

^[3] Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ).

^[4] Единый государственный реестр юридических лиц.

^[5] Решение о признании организации исполнителем общественно полезных услуг и внесении организации в реестр (об исключении из реестра, о внесении в реестр сведений об общественно полезных услугах, оказываемых организацией, ранее включенной в реестр) в соответствии с пунктом 9 Правил ведения реестра НКО ОПУ.

^[6] С учетом обязанностей, установленных пунктами 4, 4.1 части 3 статьи 6 Федерального закона № 177-ФЗ.

Печать

В связи с планируемой реализацией проекта указания Банка России
«О внесении изменений в Указание Банка России от 10 апреля 2023 года
№ 6406-У [1]» (далее – Проект) [2] Банк просит дать разъяснения касательно порядка заполнения формы 0409303 [3] с 01.01.2025.

В соответствии с текущим порядком заполнения графы 10 раздела 6:

«Коды 1.1, 2.1, 3.1, 4.1 указываются для выданных в отчетном месяце ссуд и (или) траншей в рамках кредитных линий, которые классифицированы в отчетном месяце на основании пункта 3.10 подпункта 3.14.3 пункта 3.14, подпунктов 3.12.3 и 3.12.1 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П соответственно».

В Банке решение о классификации ссуды на основании п. 3.10, 3.14.3 и 3.12.3 Положения № 590-П [4] принимается в целом по кредитной линии. Информация о принятии данного решения, в том числе в отчетном месяце, отражается с указанием соответствующего кода в графе 10 раздела 6 по основной строке кредитного договора без отражения данной информации в дополнительных строках по траншам. Банком внедрен внутренний межформенный контроль сходимости кодов 1.1, 2.1 и 3.1 формы 0409303 со строками 4.1.1.1, 4.1.2.1 и 4.1.3.1 формы 0409115 [5], в которых также указывается объем активов, классификация которых в соответствии с Положением № 590-П произведена в месяце, предшествовавшем отчетной дате (п. 10 Порядка составления и представления формы 0409115).

С 01.01.2025 порядок составления графы 10 раздела 6 дополнен следующим образом:

«Данные коды указываются также по выданным в отчетном месяце траншам в случае, если решение о классификации принято ранее в отношении всей кредитной линии или заемщика и действует в отчетном месяце».

При этом порядок составления формы 0409115 в части заполнения строк 4.1.1.1, 4.1.2.1 и 4.1.3.1 по ссудам, классифицированным в отчетном месяце на основании п. 3.10, 3.14.3 и 3.12.3 Положения № 590-П, с 01.01.2025 не меняется. Соответственно логика отражения информации по указанным ссудам в формах 0409115 и 0409303 будет различаться.

В связи с необходимостью инициировать доработки формы 0409303 по изменениям, вступающим в силу с 01.01.2025, Банк просит:

1. Уточнить, правильно ли Банк понимает, что с учетом планируемых изменений с 01.01.2025 не будет сходимости между суммами кодов 1.1, 2.1 и 3.1 формы 0409303 и строками 4.1.1.1, 4.1.2.1 и 4.1.3.1 формы 0409115 соответственно.

2. Пояснить порядок заполнения основной и дополнительных строк графы 10 раздела 6 в случае, когда решение о классификации ссуды на основании п. 3.10, 3.14.3, 3.12.1 и 3.12.3 принято ранее в отношении всей кредитной линии, а в отчетном месяце в рамках данной кредитной линии выдан новый транш. Или Банку следует изменить алгоритм заполнения графы 10 раздела 6 в целях указания соответствующего кода не в основной строке, а в дополнительных строках по каждому траншу?

от 05.07.2024 № 6406-U-115-2024/1

В соответствии с порядком [6] по строкам 4.1.1, 4.1.2, 4.1.3 раздела 1 формы 0409115 отражается общий объем предоставленных Банком ссуд [7], классифицированных в соответствии с пунктом 3.10, подпунктом 3.14.3 пункта 3.14, подпунктом 3.12.3 пункта 3.12 Положения № 590-Псоответственно, а по строкам 4.1.1.1, 4.1.2.1, 4.1.3.1 – объем предоставленных ссуд, классификация которых в соответствии с вышеуказанными пунктами Положения № 590-П (далее – классификация) произведена в отчетном периоде.

Таким образом, в случае если Банком произведена классификация по кредитной линии (далее – КЛ) в целом, то транши, выданные в отчетном периоде в рамках данной КЛ, подлежат отражению по строкам 4.1.1.1, 4.1.2.1, 4.1.3.1 раздела 1 формы 0409115, вне зависимости от периода, в котором была произведена классификация КЛ.

Аналогичный подход в настоящее время применим при отражении информации о выданных траншах в графе 10 раздела 6 [8] формы 0409303, т е. в случае, если транш выдан в отчетном месяце в рамках действующей кредитной линии, ранее классифицированной Банком в соответствии с вышеуказанными пунктами Положения № 590-П, в основной строке графы 10 раздела 6 указываются коды 1, 2, 3 и 4 [9], а в дополнительной строке по траншу – коды 1.1, 2.1, 3.1 и 4.1 [10] соответственно.

Проект уточняет действующий порядок отражения дополнительных сведений о классификации ссуды в соответствии с Положением № 590-П в графе 10 раздела 6 формы 0409303, в том числе в целях обеспечения единообразного подхода к отражению данной информации в формах 0409115 и 0409303.

Учитывая изложенное, подходы к отражению траншей, выданных в рамках КЛ, классифицированной в соответствии с вышеуказанными пунктами Положения № 590-П, в формах 0409115 и 0409303 аналогичны.

^[1] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

^[2] Вступает в силу с 01.01.2025.

^[3] Отчетность по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам» (далее – форма 0409303).

^[4] Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение № 590-П).

^[5] Отчетность по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее – форма 0409115).

^[6] П. 10 порядка составления и представления формы 0409115.

^[7] Ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность в соответствии с Положением № 590-П (далее – ссуды).

^[8] Графа 10 «Дополнительные сведения о классификации ссуд в соответствии с Положением № 590-П» раздела 6 «Сведения, характеризующие задолженность по основному долгу».

^[9] Код «1 – имеется решение уполномоченного органа (органа управления) кредитной организации в соответствии с пунктом 3.10 Положения Банка России № 590-П», код «2 – ссуда классифицирована с учетом подпункта 3.14.3 пункта 3.14 Положения Банка России № 590-П», код «3 – ссуда классифицирована с учетом подпункта 3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П», код «4 – ссуда классифицирована с учетом подпункта 3.12.1 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П» соответственно.

^[10] Код «1.1 – имеется решение уполномоченного органа (органа управления) кредитной организации в соответствии с пунктом 3.10 Положения Банка России № 590-П, принятое в отчетном месяце», код «2.1 – ссуда классифицирована с учетом подпункта 3.14.3 пункта 3.14 Положения Банка России № 590-П в отчетном месяце», код «3.1 – ссуда классифицирована с учетом подпункта 3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П в отчетном месяце», код «4.1 – ссуда классифицирована с учетом подпункта 3.12.1 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П в отчетном месяце» соответственно.

Печать

Банк просит дать разъяснения по вопросу отражения вкладов лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов и нотариусов), в разделах 3, 4 и 5 формы 0409345 [1] в связи со вступлением в силу с 25.03.2024 новой редакции Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации».

В соответствии с порядком составления формы 0409345 в графах 4 и 8 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4 необходимо указывать количество счетов/вкладчиков и остатки денежных средств физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей (далее – ИП). Отдельно в графах 5 и 9 указанных разделов раскрывается информация о количестве счетов/вкладчиков и остатках денежных средств ИП. При заполнении раздела 5 в графах 2 и 6 указывается количество вкладчиков и сумма возмещения – физических лиц, включая ИП, в графах 3 и 7 – количество вкладчиков и сумма возмещения ИП.

Банк просит указать, какой из перечисленных ниже вариантов отражения вкладов лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов и нотариусов), является корректным:

Вариант А). Информация о вкладах адвокатов и нотариусов указывается только в графах 4 и 8 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4, а также в графах 2 и 6 раздела 5, как информация о вкладах физических лиц. Количество счетов/вкладчиков и остатков на вкладах не подлежит отдельному включению в графы 5 и 8 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4, а также в графы 3 и 7 раздела 5.

Вариант Б). Информация о вкладах адвокатов и нотариусов указывается в графах 4 и 8 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4, а также в графах 2 и 6 раздела 5, как информация о вкладах физических лиц, в том числе отдельно отражается в графах 5 и 9 подраздела 3.1 раздела 3 и подраздела 4.1 раздела 4 и графах 3 и 7 раздела 5.

от 15.04.2024 № 6406-U-345-2024/3

В целях единообразного представления в форме 0409345 информации о вкладчиках – физических лицах, осуществляющих профессиональную (в т ч. предпринимательскую) деятельность, данные о вкладах нотариусов и адвокатов рекомендуем отражать в графах 4, 5, 8, 9 подраздела 3.1 раздела 3, подраздела 4.1 раздела 4 и в графах 2, 3, 6, 7 раздела 5 формы.

Таким образом, по приведенному в обращении Банка вопросу верным является вариант Б.

^[1] Отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады», установленной Указанием Банка России от 10.04.2023 № 6406-У«О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)» (далее – форма 0409345).

Печать

В связи с вступлением в силу с 25.03.2024 новой редакции Федерального закона № 177-ФЗ [1], Банк просит разъяснить порядок составления и представления отчетности по форме 0409345 [2].

1. Верно ли Банк понимает, что Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций размещается на официальном сайте Министерства экономического развития Российской Федерации?

2. Просьба направить рекомендуемый источник сведений о средствах, размещенных на банковских счетах (во вкладах) физических лиц, оказывающих профессиональные услуги на финансовом рынке в соответствии с Федеральным законом № 86-ФЗ [3]?

от 13.03.2024 № 6406-U-345-2024/2

По вопросу 1.

Позиция Банка верна.

По вопросу 2.

В соответствии с пунктом 11 статьи 5 Федерального закона № 177-ФЗ денежные средства, размещенные на банковских счетах (во вкладах), открытых лицами, оказывающими профессиональные услуги на финансовом рынке, к которым относятся актуарии [4], для зачисления/списания денежных средств, получаемых ими в связи с оказанием таких услуг, не подлежат страхованию.

Вопрос отнесения счетов, открытых по конкретным договорам с актуариями, к категории не подлежащих страхованию (т е. открытых для осуществления профессиональной деятельности) Банк решает самостоятельно на основе имеющейся у него информации с учетом норм законодательства.

В качестве дополнительного источника Банк вправе использовать сведения из Единого реестра ответственных актуариев, который размещается на официальном сайте Банка России.

^[1] Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ).

^[2] Отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады».

^[3] Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее – Федеральный закон № 86-ФЗ).

^[4] Пункт 2 статьи 76.9—5 Федерального закона № 86-ФЗ.

Печать

В соответствии со вторым абзацем пункта 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409345 [1] в Отчет включаются остатки денежных средств, подлежащих страхованию в соответствии со статьями 5 и 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ [2].

В соответствии с Федеральным законом № 655-ФЗ [3] в перечень вкладов, подлежащих страхованию в соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ, с 25 марта 2024 года вносятся изменения.

Например, из перечня неподлежащих страхованию исключаются денежные средства, размещенные на банковских счетах (во вкладах) адвокатов, нотариусов и иных физических лиц, если такие банковские счета (вклады) открыты для осуществления предусмотренной федерльным законом профессиональной деятельности.

Правильно ли Банк понимает, что при составлении Отчета за март 2024 года остатки вышеуказанных денежных средств подлежат отражению в следующем порядке:

в период с 1 марта по 24 марта (включительно) остатки в Отчете не отражаются;

в период с 25 марта по 31 марта (включительно) данные остатки в Отчете отражаются?

от 06.03.2024 № 6406-U-345-2024/1

Позиция Банка по вопросу, изложенному в обращении, верна.

^[1]Отчетность по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» (далее – Отчет).

^[2] Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ).

^[3] Федеральный закон от 25.12.2023 № 655-ФЗ «О внесении изменений в статью 189.96 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и Федеральный закон «О страховании вкладов в банках Российской Федерации».

Печать

Указанием Банка России № 6406-У [1] в раздел II формы 0409110 [2] введен новый код расшифровки S211/1.3 «Символ 211 отчетности по форме 0409102 в части доходов от восстановления сумм резервов на возможные потери и оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки, сформированных по операциям уступки прав требования».

Банк просит пояснить на примере, какой из вариантов заполнения кода является корректным, либо указать иной вариант для отражения в форме 0409110.

Пример:

В мае 2023 года Банк отразил в учете следующие операции:

Дт 45507 Кт 40817 – выдача кредита в размере 100 ед.;

Дт 70606 (символ 37115) Кт 45515 – формирование резерва на возможные потери (ставка 20%) в размере 20 ед.;

Дт 45523 Кт 70601 (символ 17115) – отражение корректировки резерва под ожидаемые кредитные убытки в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (далее – корректировки под ОКУ) на счете 70601 (символ 17115) (ставка оценочного резерва 17%) в размере 3 ед.

В августе 2023 года Банк по договору цессии продал кредит за 90 ед., и отразил в учете следующие операции:

Дт 61214 Кт 45507 – реализация кредита в размере 100 ед.;

Дт 45515 Кт 61214 – списание сформированного резерва в размере 20 ед.

Дт 61214 Кт 45523 – списание корректировки под ОКУ в размере 3 ед.

Дт 47423 Кт 61214 – отражение требования по оплате договора цессии в размере 90 ед.

Дт 61214 Кт 70601 (символ 21115) – отражение финансового результата от реализации кредита по договору цессии в размере 7 ед.

С учетом того, что код S211/1.3 используется для корректировки статей 4 «Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам» и 19 «Прочие операционные доходы» формы 0409807 [4], Банк просит пояснить, применяется ли данный код в случае, если при реализации кредита получен отрицательный финансовый результат (убыток), который был отражен на счете 70606 (символ 411). Например, если в приведенном выше примере Банк продал кредит за 60 ед. и убыток от реализации, отраженный на счете 70606 (символ 41115), составил 23 ед.

от 25.12.2023 № 6406-U-807-2024/1

Исходя из информации, приведенной в примере Банка, сумма дохода от восстановления РВП [5] и финансового результата от списания корректировок РВП до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки (далее – корректировки до оценочного резерва) по реализованным (уступленным) правам требования, включаемая в состав расшифровки S211/1.3 раздела II формы 0409110, составляет 17 ед., а положительный финансовый результат от операции уступки прав требования – 7 ед. Таким образом, в примере, приведенном Банком, верным является вариант 1.

В случае получения Банком отрицательного финансового результата от операции уступки прав требования, он учитывается по символу № 411 отчета о финансовых результатах и отражается по сроке 21 [6] формы 0409807. В этом случае Банк вправе отразить сумму дохода от восстановления РВП и финансового результата от списания корректировок до оценочного резерва по реализованным (уступленным) правам требования по строке 4 [7] формы 0409807 путем реклассификации статей формы, исходя из принципа приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.

Необходимые изменения в порядок составления Раздела II формы 0409110 будут внесены в общеустановленном порядке.

^[1] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

^[2] Отчетность по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее – форма 0409110).

^[3] В строке 19 формы 0409807 отражаются прочие операционные доходы, а по варианту 1 и 2 примера получается отрицательная величина.

^[4] Отчетность по форме 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее – форма 0409807).

^[5] Резервы на возможные потери (далее — РВП).

^[6] Статья 21 «Операционные расходы» формы 0409807.

^[7] Статья 4 «Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе» формы 0409807.

Печать